С 1 января регионы вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (ИП), которые ведут деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Новая льгота касается только новичков. Зарегистрировать ИП повторно и за счет этого получить двухлетнее освобождение от налогов не получится. Это подтвердил минфин в письме от 26.01.2015 N 03-11-10/2204.
В письме ведомство подробно разъяснило нормы закона о введении налоговых каникул для ИП. "Это уточнение потребовалось в связи с поступившим в минфин запросом о том, распространяются ли налоговые каникулы на повторно или в очередной раз зарегистрированных ИП после введения налоговых каникул. Налогоплательщики не разобрались в том, что конкретно понимается под "впервые зарегистрированные". И минфин был вынужден разъяснить, что в эту категорию налогоплательщиков не входят ИП, снявшиеся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированные (повторно или в очередной раз) после вступления в силу региональных законов о введении налоговых льгот. А входят только те предприниматели, которые первый раз в своей жизни регистрируются в качестве ИП. Возможно, на практике уже были случаи, когда ИП снялись с учета и перерегистрировались, чтобы получить льготу, но им отказали. Поэтому и был направлен этот вопрос с просьбой разъяснить, на кого конкретно распространяются новые налоговые каникулы", - пояснил Дмитрий Липатов, партнер компании "Деловой фарватер".
Письмо можно считать превентивной мерой, поскольку с его помощью у минфина должно получиться уменьшить то количество ИП, которые захотят неправомерно воспользоваться налоговыми каникулами, но столкнутся с отказом. Вероятно, будет немало желающих сняться с регистрации (фактически не закрывая при этом бизнес) и вскоре перерегистрировать повторно только ради каникул, тем самым обманув государство. Выпустив это письмо, минфин заранее разъяснил налогоплательщикам, что это бесполезная затея.
С этим согласны и другие эксперты. "Минфин выпустил это письмо, вероятнее всего, в связи с появлением налогоплательщиков, желающих воспользоваться льготой в виде двухлетних "налоговых каникул" путем повторной (или очередной) регистрации в качестве ИП, поскольку формулировка "впервые зарегистрированным после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ" могла подлежать неоднозначному толкованию. Теперь этот вопрос разрешен: "ставка 0% не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу соответствующих законов", - рассказала Наталья Чикунова, юрист адвокатского бюро DS Law.
По мнению эксперта, эти меры поддержки должны поспособствовать развитию малого предпринимательства, поскольку за последние годы число ИП значительно сократилось, в том числе в связи с высоким налоговым бременем. Новая льгота дает возможность "упрощенцам" не уплачивать налог как с "доходов", так и с "доходов минус расходы", в том числе в минимально установленном размере. Как правило, первые два года для новых предпринимателей наиболее сложный период, что оправдывает срок предоставления льготы.
"Минфин сказал ровно то, что написано в законе - пониженные ставки налога применяются только к впервые зарегистрированным предпринимателям. Именно в таком виде и задумывалась эта льгота федеральным законодателем при внесении изменений в НК РФ. Сегодня "налоговые каникулы" введены лишь в некоторых регионах, да и там, где они введены, их могут применять предприниматели, осуществляющие деятельность в производственной, социальной или научных сферах, коих не так много. Эффект от применения льготы не такой значительный. Предприниматели, не подпадающие под льготу, могут вычитать из суммы налога по УСН величину уплаченных взносов на социальное страхование, уплаченных за себя и за своих работников, что на практике приводит к тому, что эффективная ставка налога для них колеблется в пределах 2-3% от выручки. Учитывая, что льгота рассчитана на микробизнес, действительная сумма экономии от применения льготы редко когда превысит 50 тыс. рублей в год", - считает Михаил Халецкий, юрист юридической компании "Некторов, Савельев и партнеры".
Меры поддержки должны поспособствовать развитию малого предпринимательства, поскольку за последние годы число ИП значительно сократилось
"Список субъектов малого бизнеса, на которых распространяется это новшество, можно было бы и расширить. Льгота касается лишь тех предпринимателей, которые ведут деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Если по торговле вопрос можно обсуждать, то как разделить социальную сферу и сферу услуг? Я очень боюсь, что под соцсферой будут понимать, что если ты, например, оказываешь помощь больным детям - это соцсфера, а если ты открыл баню, где могут мыться эти дети, это банные услуги, не подпадающие под социальную сферу. С точки зрения поддержки бизнеса, было бы полезно и целесообразно, чтобы на один-два года освобождение от налогов действовало для более широкого круга малых предприятий (особенно микро-). Ведь мы говорим о мерах преодоления кризиса, и в условиях падения оборотов, выручки налоговые поступления от малого бизнеса и так стали мизерными", - сказал Павел Сигал, первый вице-президент "ОПОРЫ России".
Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей действуют и в 2016 году. Напомню, что льготами могут воспользоваться те предприниматели, кто ранее никогда не регистрировался в качестве ИП.
Что такое налоговые каникулы?
Налоговые каникулы – это налоговая льгота для индивидуальных предпринимателей. Льгота заключается в том, что вместо обычной ставки налога устанавливается нулевая ставка (0%). Это означает, что налог не платится совсем.
Какой же налог не платится? – Ставка 0% установлена только для упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН).
Надо ли ИП на налоговых каникулах платить в пенсионный фонд? - Да, надо. Налоговые каникулы не освобождают от уплаты страховых взносов.
Кому предоставляются налоговые каникулы?
Не каждый индивидуальный предприниматель может воспользоваться льготой. Вот перечень условий, которые должны быть выполнены:
- ИП зарегистрирован после 25 марта 2015 года, и это впервые.
- ИП применяет упрощенную (УСН) или планирует применять патентную (ПСН) систему налогообложения.
- Средняя численность сотрудников данного предпринимателя не более 15 человек.
- ИП осуществляет определенный вид деятельности, подпадающий под льготу.
Какие виды деятельности подпадают под налоговые каникулы?
От налога освобождается производственная, социальная и научная сфера. Конкретный перечень видов деятельности, который вправе применить льготу, устанавливается местным законом. В Москве перечень один, в Московской области другой, в регионах третий.
Перечень для Москвы выглядит примерно так:
Производство любое.
Издательская деятельность, полиграфия, типография.
Научные исследования и разработки.
Медицинские услуги.
Образовательные услуги.
Социальные услуги.
Спортивная деятельность.
Для некоторых видов деятельности, чтобы применить ставку 0%, придется покупать один или несколько патентов – по количеству видов деятельности. В их числе:
Всевозможный ремонт почти всего
Пошив почти всего
Изготовление мебели
Услуги по обучению, образовательные курсы, репетиторство
Социальные услуги, спортивные кружки, частная медицинская деятельность (по лицензии)
Копировальные работы
Производство ковров
Изготовление визиток
Гравировка
Экскурсии
Переводы
А если несколько видов деятельности?
Если вновь зарегистрированный предприниматель желает применять налоговую ставку 0%, то он должен следить, чтобы льготные виды деятельности составляли 70% и больше от всей суммы дохода.
Надо ли кого-то уведомлять о начале налоговых каникул?
Если вы на УСН , то уведомлять никого не нужно. Если вы попадаете под действие закона, нулевая ставка начнет применяться автоматически. О применении ставки 0 налоговики узнают из декларации, которую вы подадите по окончании года.
Если вы планируете приобрести патент , то в заявлении на получение патента укажите ставку 0 и основание ее применения (номер, дату и название закона, который ввел налоговые каникулы - Закон города Москвы № 10 от 18 марта 2015 года «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).
Если вы уже получили патент на ставку 6% , не зная о возможности применять 0%, то это сложная ситуация, не урегулированная на сегодняшний день законодательно. Есть мнение, что в этом случае применить ставку 0 нельзя до окончания уже выданного патента. А при получении нового указать льготную ставку.
Какую отчетность сдаем при налоговых каникулах?
Вся отчетность сдается так, как обычно.
Тем, кто применяет УСН, нужно подавать годовую декларацию по упрощенке. Специальной формы для нулевой ставки нет. Есть рекомендованная от ФНС, ее разработали специально для крымчан, которые уже применяют пониженные ставки.
Налоговой декларации по патенту не предусмотрено, так что сдавать ничего не нужно.
Налоговые каникулы длятся только два года, как их определить?
Нулевую ставку можно применять только два налоговых периода с момента регистрации. Что это означает?
Налоговый период – календарный год. Год вашей регистрации – это первый налоговый период. Второй налоговый период – следующий год.
Например:
Если ИП зарегистрировался 12 марта 2016 года, то он может применять нулевую ставку в 2016 и 2017 годах.
Если ИП зарегистрировался 31 декабря 2015 года, то нулевая ставка для него действует в 2015 и 2016 годах.
Действие льготы закончится 01 января 2021 года. Это означает, что право на использование налоговых каникул можно реализовать еще в течение 5 лет.
Например:
Если ИП зарегистрировался 20 апреля 2020 года, то нулевую ставку он может применять только в 2020 году.
Можно ли «слететь» с налоговых каникул?
Да, можно лишиться права применять нулевую ставку налога в двух случаях:
если ваша численность превысит 15 человек.
если ваш доход от обычных видов деятельности, не попадающих под льготу, станет более 30% в общей сумме дохода.
В этих случаях, начиная с 1 января года, в котором вы прекратили соответствовать требованиям, вы возвращаетесь к уплате налога по полной ставке на той системе, что вы выбрали при регистрации:
УСН «доходы минус расходы» - 15%
УСН «доходы» - 6%
ОСНО, если вы не переходили на упрощенку, а сразу покупали патент.
Подводные камни налоговых каникул
Патент нужно получать и продлевать. На УСН достаточно перейти один раз, подав заявление. Если ваш вид деятельности подлежит льготе и на УСН и на патенте, вам выгоднее применять УСН.
Хорошее слово «каникулы», а «налоговые каникулы» еще лучше. Слово это обещает период, свободный от учебы или деятельности, а применительно к бизнесменам - временное освобождение от налогового бремени. Вот только каникулы, в классическом их понимании, положены тем, кто уже утомился от учебы или трудов праведных, а налоговые каникулы предоставляют новичкам, только что прошедшим государственную регистрацию.
Обсуждали налоговые каникулы достаточно широко, упомянуты они были и Президентом в . Ожидания от их введения были серьезными, поэтому мы даже советовали нашим пользователям отложить государственную регистрацию ООО и ИП до получения ясности в этом вопросе.
Кто может получить налоговые каникулы?
Однако столь ожидаемый закон новогодним подарком потенциальным бизнесменам не стал. Во-первых, оказалось, что налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП, а для ООО их не ввели по удивительной для бизнеса, но совершенно понятной для бюрократов причине. Чиновники просто не нашли механизмов, как не допустить массовой регистрации новых компаний с целью нулевого налогообложения.
Регистрация ИП осуществляется по ИНН физического лица, который не меняется на протяжении его жизни, поэтому легко отследить тех, кто снялся с учета и снова зарегистрировался, чтобы попасть под действие налоговых каникул. А вот закрыть работающую фирму и открыть новую, которая подпадет под налоговые каникулы, просто, ведь ИНН у организаций разный. Высказывались мысли привязать возможность регистрации одной «льготной фирмы» к конкретным учредителям, но соответствующий механизм разработать не успели или не захотели.
Так что, повторимся, налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП. На предпринимателей, уже действующих на момент вступления в силу регионального закона, налоговые каникулы не распространяются.
Во-вторых, федеральный закон не ввел налоговые каникулы на всей территории РФ, а только дал право регионам вводить их у себя. Регионы же делать это не торопились, чтобы не лишиться ожидаемых налоговых поступлений от новых ИП. Предполагаемый «недобор» налогов из-за предложенных льгот в целом по России составляет 250 млрд рублей. В рамках государственного бюджета не так уж много, но для некоторых региональных бюджетов даже 1-2 млрд рублей - это серьезная сумма. Хотя, казалось бы, какая разница - ведь налоговые каникулы не снижают уже имеющихся налоговых поступлений, а дают возможность жителям регионов открыть новые бизнесы, встать на ноги и потом уже пополнять казну. Но все-таки, значительная часть регионов ввела на своей территории нулевое налогообложение для новых предпринимателей.
В-третьих, налоговые каникулы распространяются на определенные виды деятельности в производстве, услугах и научной деятельности. Торговля под налоговые каникулы не подпадает! Каждый регион устанавливает для себя конкретные виды деятельности с указанием кода ОКВЭД, на которые будет распространяться эта льгота. Кроме того, в местных законах могут устанавливаться иные ограничения и требования к ИП «на каникулах».
В-четвертых, налоговые каникулы могут получить только ИП, выбравшие режимы УСН и ПСН. На вмененный режим и на ОСНО эта льгота не распространяется.
В-пятых, хотя срок действия региональных законов о налоговых каникулах установлен до конца 2020 года, конкретный индивидуальный предприниматель может получить их максимум на 2 года (в законе об этом говорится, как о налоговом периоде). Относительно налогового периода надо еще знать следующее: им считается и тот год, в котором ИП зарегистрировался. Например, закон о налоговых каникулах в Краснодарском крае вступил в силу 8 мая 2015 года, значит предприниматель, который зарегистрировался после этой даты, может работать на нулевой ставке до конца этого года плюс следующий год, то есть меньше двух лет.
Итого, получить нулевую налоговую ставку на период до двух лет могут только ИП, соблюдающие следующие требования:
- впервые прошедшие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах;
- предполагающие осуществлять деятельность из списка, приведенного в региональном законе;
- выбравшие налоговый режим УСН или ПСН и перешедшие на нулевую ставку сразу после регистрации.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Какие еще требования должны выполнять ИП, работающие в режиме налоговых каникул?
На этом перечень требований к льготникам не исчерпан, за ИП «на каникулах» будут следить, и в случае нарушений лишать их возможности применения этой льготы.
Доля доходов, получаемых ИП от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов. Если предприниматель совмещал «льготные» виды деятельности с другими, например, производство и торговлю, и от льготного вида деятельности получил доходов меньше 70%, то все его доходы будут облагаться по обычной ставке - 6%. ИП, который оформил разные патенты на разные виды деятельности, в том числе тех, которых нет в региональном законе, должен будет вести раздельный учет доходов.
Законы о налоговых каникулах на местах могут устанавливать свой лимит доходов для работающих на УСН. Так, в 2018 году лимит для упрощенцев установлен, в общем случае, как 150 млн рублей. Регионы могут снижать этот лимит, но не более, чем в 10 раз. Есть ограничения и относительно наемных работников. Московские предприниматели, к примеру, смогут нанимать не больше 15 человек, причем, не только на ПСН, но и на УСН (по общему правилу, на упрощенной системе можно иметь до 100 работников).
Относительно страховых взносов за себя и за работников ИП, действующие в режиме налоговых каникул, никаких льгот не имеют. Взносы предпринимателя за себя в 2018 году составляют минимум 32 385 рублей, и перечислять их надо, даже если дохода от бизнеса нет.
Мы собрали базу региональных законов о введении нулевой налоговой ставки для новых ИП. Переходите по соответствующей ссылке и узнавайте, для каких именно видов деятельности в вашем регионе можно получить налоговые каникулы. База пока неполная, по мере принятия местных законов она будет пополняться. Если вы не нашли в этом перечене свой регион, то можете обратиться за более полным перечнем на
К полагающимся льготам по налогам ИП львиная доля предпринимателей относится очень ответственно, ведь это является прекрасной возможностью минимизировать собственные расходы.
При этом некоторые бизнесмены даже не знают о полагающихся им бонусах от государства. И для того чтобы не попасть впросак, желательно постоянно держать руку на пульсе и при необходимости периодически получать консультацию у специалиста. Времени и финансов эта процедура потребует немного, но пользу принесет неоценимую.
Таким образом, можно будет сэкономить достаточно приличную сумму, которая в дальнейшем может быть потрачена на развитие бизнеса.
Кому положены льготы?
Начиная еще с 2011 года некоторым индивидуальным предпринимателям положены льготы, существенно влияющие и на сумму страховых взносов. Однако получить подобную скидку может лишь ИП, занимающийся основными видами деятельности, указанными в ОКВЭД.
Получение льгот — это довольно-таки длительный процесс, требующий еще и подтверждения вида деятельности соответствующей документальной базой.
- производство спортивного инвентаря;
- мебельные цеха;
- обработка древесного сырья;
- переработка вторичного сырья;
- строительство;
- производство пищевых продуктов;
- научно-исследовательская работа;
- текстильные цеха;
- образовательные программы.
При этом для того, чтобы признать указанные виды деятельности основными, необходимо, чтобы доход от реализации их продукции составлял 70% и более от суммы общей прибыли. Если осуществляемый вид деятельности подтвержден как основной, страховые взносы от ИП могут быть снижены до 26%. Распределение при этом осуществляется следующим образом:
- пенсионный фонд — 18%;
- фонд медицинского страхования — 3,1%;
- фонд социального страхования — 2,9%;
- местный фонд медицинского страхования — 2%.
Однако подобными льготами для ИП могут воспользоваться лишь люди, находящиеся на упрощенном налогообложении по системе «доходы». Кроме того, им полагается еще один «бонус»: пособие по временной трудоспособности. При этом сумма вычета может составлять не более 50% от суммы начисленного налога.
Еще одной возможностью является освобождение от уплаты НДС, обязательного для тех, кто не работает по упрощенной системе. Освобождение от уплаты налоговых льгот индивидуальным предпринимателям полагается лишь в том случае, если на протяжении 3 месяцев сумма их дохода не превысила 2 млн рублей.
Кроме того, если ИП организовал собственный кружок или секцию, проводит занятия с несовершеннолетними, он может быть освобожден от уплаты НДС аналогичным образом.
Исходя из вышесказанного, можно сделать следующий вывод: налоговые льготы полагаются в первую очередь социально значимым предпринимателям, во многом помогающим обществу. Здесь есть место только самым бескорыстным. Те же, кто решил просто сэкономить, очень быстро будут разоблачены.
Вернуться к оглавлению
Как отсрочить выплату налогов?
Уплата налогов — это обязательная процедура, ежемесячно выполнять которую должен каждый предприниматель. Между тем бывают ситуации, когда внести средства попросту не представляется возможным. Срочно необходима отсрочка, и ее действие регламентируется законодательством, что предоставляет индивидуальному предпринимателю своеобразную передышку. Однако это не значит, что о системе налогообложения можно забыть. Просроченные средства обязательно должны быть внесены! А льготы для индивидуальных предпринимателей предполагают, что сделать это можно будет несколько позже.
Естественно, что отсрочка будет предоставлена ИП, чье положение дел не позволяет выплатить налог в данный отрезок времени.
Однако оснований полагать, что долг не будет выплачен в будущем, также не находится. А целесообразность такой скидки определяется на основании актуального положения дел налогоплательщика.
Обязательным условием отсрочки является веская причина, возникшая не по вине предпринимателя. К числу таких причин можно отнести.
