При проведении инвентаризации на торговых предприятиях часто выявляются пересортица. С первыми двумя явлениями все более-менее ясно: той или иной продукции или много, или мало. Пересортица товара - это достаточно неприятная и сложная ситуация. Рассмотрим ее особенности.
Общие сведения
Основные причины возникновения пересортицы товаров - это халатность материально ответственных лиц, отсутствие надлежащего контроля, нарушение правил хранения и приема изделий на склад. В ряде случаев она появляется при невнимательности во время отпуска продукции со склада. Пересортица товаров - это одновременный излишек и недостача изделий одного наименования, но разных сортов.
Специфика ревизии
Инвентаризация товаров осуществляется в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина № 49 от 1995 г. Случаи обязательной ревизии закреплены в 12 статье ФЗ № 129. Инвентаризация товаров осуществляется в обязательном порядке:
- Перед формированием годовой отчетности.
- При смене материально ответственного лица.
- При обнаружении фактов порчи/хищения имущества или иных злоупотреблений.
- После стихийного бедствия или другой чрезвычайной ситуации.
- При ликвидации/реорганизации предприятия.
- В иных случаях, установленных законодательством.
Документальное оформление
Результаты ревизии заносятся в специальный бланк унифицированной формы - ведомость (ф. ИНВ-3). В этом документе недостаток товара одного сорта указывается в одной строке, а излишки - в другой.
После заполнения бланк передается в бухгалтерию, где формируется сличительная ведомость (ф. ИНВ-19). В этом документе для отражения пересортицы предназначены графы 18-23. Также сведения указываются в форме ИНВ-26.
В каких случаях возможен зачет пересортицы?
Условия для взаимозачета приводятся в Методических указаниях, утвержденных Приказом Минфина № 49. Зачет допускается, если:
- излишки и недостача выявлены в одном проверяемом периоде;
- за возникновение пересортицы ответственен один сотрудник;
- недостачи и излишек выявлены у продукции одного наименования и в равных количествах.
К примеру, если излишек красных игрушек обнаружен на складе № 3, а недостача зеленых - на складе № 4, то пересортицей товаров это не будет. Соответственно, взаимозачет исключается. Нельзя его провести при недостаче и излишках разных изделий, а не одинаковых, но различного сорта. Указанные условия должны выполняться одновременно. Если одно из них не соблюдено, излишек приходуется отдельно, а недостаток списывается с баланса.
Важный момент
Зачастую на практике возникают сложности с определением наименования изделий. В нормативных актах это понятие не раскрывается. Минфин рекомендует использовать код товара по ОКП. В Общероссийском классификаторе приведены перечни изделий, в которых можно выбрать соответствующее цифровое обозначение. Использование кода товара позволит избежать проблем и существенно сократит время обработки документации.
Объяснительная виновного сотрудника
Для выявления всех обстоятельств происшествия формируется комиссия. Она занимается поиском виновных лиц. При обнаружении пересортицы материально ответственный сотрудник (например, кладовщик) должен предоставить объяснение.
Оно адресуется председателю комиссии. Материально ответственный сотрудник должен указать, какие именно товары оказались в излишке, а какие - в недостаче, в каком количестве, причины, по которым возникла такая ситуация. Руководитель предприятия вправе применить к лицу дисциплинарное взыскание.
Предложение о зачете
Оно оформляется председателем комиссии на имя руководителя организации. Предложение о зачете целесообразно составлять, если выполнены все условия, приведенные выше. В противном случае оформление этого документа будет лишь потерей времени. В предложении приводятся сведения об инвентаризации, в процессе которой была выявлена пересортица, указываются наименования, коды и количество изделий, недостаток и излишки которых были обнаружены. В документе также отражается информация из объяснительной материально ответственного сотрудника. При необходимости дополнительно указываются сведения из заключения технолога, подтверждающего возможность взаимной замены изделий и идентичность кодов товаров по ОКП.
Приказ
В случае согласия руководителя с предложением председателя комиссии оформляется распоряжение о зачете пересортицы. В нем указываются сведения о проведенной инвентаризации, обнаруженных недостатках и излишках товаров, кратко описывается их причина. При наличии заключения технолога в приказе приводится информация и из него. Распоряжение направляется главному бухгалтеру.
Сличительная ведомость
В ней фиксируются результаты инвентаризации, отражаются данные по пересортице. Сличительная ведомость составляется в 2-х экземплярах. Первый подлежит передаче материально ответственному сотруднику, второй остается в бухгалтерии.
Сведения из документа переносятся в ведомость по ф. ИНВ-26. В ней, собственно, определяется способ устранения расхождений: зачетом, списанием либо отнесением на виновного.
Дата признания пересортицы
На практике достаточно сложно, а в ряде случаев и вовсе невозможно определить день, в который была совершена ошибка, повлекшая расхождения. Достоверно известно только то, что произошло это между инвентаризациями. По мнению специалистов, целесообразнее указывать не дату возникновения, а дату выявления пересортицы, т. е. день ревизии.
Особенности отражения в отчетности
При учете пересортицы возникает немало сложностей. К примеру, бывает так, что общая стоимость различных сортов продукции, недостача и излишек которой были выявлены, отличается. Такая ситуация может быть связана с разницей в цене отдельных изделий. Между тем данное расхождение не препятствует зачету пересортицы.
Бывает так, что недостача продукции больше излишков или наоборот. В этом случае часть изделий засчитывается как пересортица, а остальные отражаются по правилам, установленным для случаев возмещения ущерба виновным лицам. К примеру, если общая стоимость продукции, по которой выявлена недостача, выше цены излишков, то разницу компенсирует ответственный сотрудник.
Что делать, если виновный не выявлен?
В таком случае разница признается недостачей сверх нормы естественной убыли и, соответственно, списывается в издержки. В такой ситуации руководителю предприятия необходимо документально подтвердить отсутствие виновного лица. Инвентаризационная комиссия, в свою очередь, в заключении должна обосновать причины, по которым взыскать убытки с ответственных лиц невозможно.
Как установлено в НК (2 пункт 265 статьи), убытки могут быть отнесены на внереализационные расходы. Если изделия в излишке дороже тех, которые в недостаче, разницу списывают в прочие доходы. Необходимо сказать, что пересортица по-разному отражается в налоговом и бухучете. В первом случае необходимо указывать всю сумму обнаруженных недостатков и излишков. Если говорить просто, в налогообложении пересортица представляет собой списание одних изделий и оприходование других.
Автоматизация процесса
Рассмотрим, как отразить пересортицу в "1С". Порядок действий будет таким:
- В Меню нужно открыть "Склад и доставка", затем "Излишки, порчи, недостачи" и "Складские акты".
- В форме списка актов необходимо нажать кнопку "Создать".
- Среди пунктов следует выбрать "Пересортица".
- В новом документе указывается предприятие, на которое будут списываться недостачи и приходоваться излишки, появившиеся при пересортице, склад, на котором она возникла, подразделение.
- На пункте "Приходовать изделия по себестоимости списания" нужно поставить флажок.
- Указывается статья расходов, на которую будет отнесена недостача, статья доходов, в которую переносятся излишки.
- В закладке "Товары" указываются сведения об изделиях, по которым нужно отразить пересортицу, после этого следует нажать кнопку "Провести".
Дополнительные сведения
Списание и оприходование продукции может осуществляться по любой цене. В таком случае флажок на пункте "Приходовать изделия по себестоимости списания" ставить нет необходимости. В закладке "Основное" бухгалтер может указать тип цены, по которой будет списываться и приходоваться продукция при выявлении пересортицы. При нажатии на кнопку "Зачесть пересортицу" изделия, которые можно зачесть, определятся автоматически.
Проводки при пересортице
Рассмотрим особенности отражения расхождений на примере. Допустим, предприятие торгует мукой. Перед формированием годовой отчетности была выполнена инвентаризация, в ходе которой выявилась недостача продукции высшего сорта в объеме 200 кг по стоимости 17,50 рублей и 150 кг излишков первого сорта по цене 13,20 рублей. Комиссия установила, что виновным в расхождениях является кладовщик. По распоряжению руководителя был выполнен зачет пересортицы.
Бухгалтер отражает операции по следующей схеме:
- Дб сч. 94 Кд сч. 41 субконто "Мука в/с" - 3500 руб. (200 х 17,50) - показана недостача продукции высшего сорта.
- Дб сч. 41 субконто "Мука п/с" Кд сч. сч. 94 - 1980 руб. (150 х 13,20) - отражены излишки продукции первого сорта.
- Дб сч. 41 субконто "Мука в/с" Кд сч. 41 субконто "Мука п/с" - 1980 руб. - показан зачет продукции.
Стоимость недостатков превышает общую стоимость излишков на 645 рублей (150 х (17,50 - 13,20)). После зачета на предприятии недостача продукции высшего сорта сохранилась в количестве 50 кг. Ее балансовая стоимость равна 875 руб. (50 х 17,50). В итоге после зачета по пересортице сумма недостачи, перенесенная на 94 счет, по продукции высшего сорта равна 1520 рублей (875 + 645). В связи с тем, что виновным в возникновении расхождений оказался кладовщик, указанная сумма будет удержана из его заработка.
Восстановление НДС
Контрольные органы требуют от плательщика восстанавливать принятый ранее к вычету налог при списании недостачи. Следует, однако, сказать, что данное предписание не бесспорно. На практике предприятие решает самостоятельно, будет оно восстанавливать НДС или нет. Допустим, организация выбрала второй вариант. В таком случае делается запись: Дб сч. 73 субсч. 73.2 Кд сч. 94 - 1520 руб. - размер недостачи отнесен на виновного сотрудника.
Нюансы
На основании 246 статьи ТК величина ущерба, нанесенного нанимателю, устанавливается в соответствии с фактическими потерями. Они, в свою очередь, рассчитываются по рыночной стоимости, действующей на момент причинения вреда в данной местности. При этом она не может быть меньше балансовой стоимости материальных ценностей.
Допустим, что рыночная цена муки в/с на дату нанесения вреда составила 17,60 рублей. В таком случае расхождение между ней и балансовой стоимостью составит 20 руб. (200 х (17,60 - 17,50)).
Бухгалтер сделает следующие записи:
- Дб сч. 73 субсч. 73.2 Кд сч. 98 - 20 руб. - отражена разница между балансовой и рыночной стоимостью продукции, отнесенная на виновного сотрудника.
- Дб сч. 50 Кд сч. 73, субсч. 73.2 - 1540 руб. - в кассу внесена задолженность по недостаче.
- Дб сч. 98 Кд сч. 91, субсч. 91.1 - 20 руб. - признание разницы между балансовой и рыночной стоимостью муки в качестве прочего дохода.
При взыскании с виновного ущерба необходимо строго соблюдать предписания, закрепленные в ТК.
Операцию по оприходованию товаров в 1С:Бухгалтерии 8.3 можно зарегистрировать с помощью одноименного документа. Он доступен в разделе «Склад» (подраздел Инвентаризация – Оприходование товаров). Несмотря на название, документ может отражать оприходование не только товаров, но и любых товарно-материальных ценностей: материалов, полуфабрикатов и др.
Чаще всего оприходование ТМЦ на предприятиях производится по результатам проведенной инвентаризации — в случае, если обнаружены излишки. В программе 1С документ «Оприходование товаров» можно заполнить на основании ранее введенного документа инвентаризации (в котором должно быть отражено положительное отклонение, т.е. излишки). В 1С 8.3 можно сделать это двумя способами:
- Первый – открыть документ « » и воспользоваться командой «Создать на основании».
- Второй способ – создать новый документ «Оприходование товаров», в поле «Инвентаризация» выбрать документ инвентаризации и затем нажать «Заполнить – Заполнить по инвентаризации».
Табличная часть заполнится строками с ТМЦ, излишки которых были зафиксированы в «Инвентаризации». Цена рассчитана согласно настройкам учетной политики.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Если приходе товара производится без предварительной инвентаризации, то поле «Инвентаризация» оставляют пустым, а строки табличной части добавляют и заполняют вручную.
Также в документе «Оприходование товаров» следует указать склад и статью доходов (последнее – элемент справочника «Прочие доходы и расходы»). По умолчанию указана статья «Оприходование излишков», при необходимости можно выбрать другую.
После проведения документа в 1С 8.3 формируются проводки по оприходованию ТМЦ – в дебет счета учета данной номенклатуры с кредита счета 91.01 «Прочие доходы» по выбранной в документе статье затрат.
Нередки случаи, когда на складах торговых компаний возникает пересортица однотипных товаров – например, товары могут быть перепутаны при отгрузке покупателю. Рассмотрим оформление пересортицы в «1С:Управление торговлей 8» (ред. 11.3).
При проведении инвентаризации на складе была выявлена пересортица гироскутеров: недостача 1 шт. товара «Гироскутер 1» и излишек 1 шт. товара «Гироскутер 2». Себестоимость этих товаров одинакова. Необходимо отразить пересортицу в учете в 1С.
Пересчет товаров
Для фиксации результатов инвентаризации создадим и заполним документ «Пересчет товаров».
Склад и доставка / Излишки, недостачи, порчи / Пересчеты товаров
В документе пересчета заполним табличную часть «Товары» учетными данными (кнопка «Заполнить по отбору») и проведем документ в статусе «В работе». Затем установим статус «Внесение результатов» и занесем фактическое количество товаров, отразив пересортицу. В графе «Отклонение» появились отклонения от учетного количества.
После внесения результатов установим в документе пересчета статус «Выполнено» и проведем его. Результаты инвентаризации зафиксированы.
Документ «Пересортица товаров»
Пересортица оформляется в 1С при помощи специального документа.
Документ «Пересортица товаров» регистрирует сразу две хозяйственные операции: списание одного товара и оприходование другого.
Введем документ пересортицы на основании «Пересчета товаров». Для этого следует в документе пересчета нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать «Пересортица товаров».
На вкладке «Основное» укажем организацию, которой будет принадлежать приходуемый товар.
Здесь же нужно указать параметры учета доходов и расходов. Возможны два варианта.
- Если списанный и оприходованный товар имеют одинаковую себестоимость, следует поставить флаг «Приходовать товары по себестоимости списания». В этом случае доходы и расходы не возникнут.
- Если данный флаг не установлен, необходимо выбрать статью доходов для отражения оприходования и статью расходов для отражения списания, а также их аналитику.
В примере установим флаг «Приходовать товары по себестоимости списания».
На вкладке «Товары» нужно добавить строку и вручную указать списываемый и приходуемый товар. Это связано с тем, что программа не может сопоставить номенклатурные позиции, по которым возможна пересортица.
В примере укажем товары «Гироскутер 1» и «Гироскутер 2», количество – 1 шт.
Поскольку приход осуществляется по себестоимости списания, указание цены приходуемого товара не требуется. В противном случае ее пришлось бы ввести в валюте управленческого учета.
Документ пересортицы не имеет статусов. После заполнения проведем и закроем его. Пересортица отражена в учете.
Из документа доступна печать акта о пересортице товаров (неунифицированная форма).
Документ пересортицы сохранен в журнале:
Склад и доставка / Излишки, недостачи, порчи / Складские акты
Отражение в отчетах данных о пересортице
Для проверки результатов сформируем отчет «Ведомость по товарам на складах» за период пересчета. Он доступен на странице складских отчетов:
Склад и доставка / Отчеты по складу
В нашем примере в отчете отображен приход «Гироскутера 2» и расход «Гироскутера 1», согласно зарегистрированной пересортице товаров.
Чтобы проанализировать себестоимость товаров, нужно сначала ее рассчитать. Для этого выполним закрытие месяца:
Финансовый результат и контроллинг / Закрытие месяца / Закрытие месяца
Затем откроем страницу отчетов по финансовому результату:
Финансовый результат и контроллинг / Отчеты по финансовому результату
В подразделе «Себестоимость запасов» сформируем отчет«Себестоимость товаров». В нем также отражен приход и расход товаров в результате пересортицы. При этом значения себестоимости приходуемого и списываемого товара равны, в соответствии с настройкой документа пересортицы.
Пересортица – частое явление для магазинов. Например, продавец пробил футболку красного цвета, а упаковал и отпустил клиенту зеленую. В итоге остатки в системе 1С и по факту на складе отличаются, возникает путаница.
Чтобы это устранить, необходимо провести инвентаризацию, а также списать лишние товары и поставить на склад недостающие. В 1С: Рознице это можно сделать автоматически.
Первый шаг – создание документа Приказ на пересчет товаров.
Переходим в раздел Склад – Инвентаризация – Приказы на пересчет товаров . Нажимаем кнопку Создать в открывшемся окне.
Заполняем форму документа: Магазин, склад, период инвентаризации. Также можно задать отбор: проводить пересчет можно не только по всей номенклатуре, но и только по определенной группе.
Открывается форма документа. Переходим на вкладку Товары . Нажимаем Заполнить , выбираем в списке Заполнить с учетом отбора .
Заполняем колонку Факт. Видим, что у нас есть пересортица по 2 позициям (вместо размера XS отдали S). Нажимаем Провести и закрыть .
Теперь возвращаемся в документ Приказ на пересчет. Нажимаем Сервис - Зачет пересортицы .
Открывается окно Подбор пересортицы товаров, нажимаем кнопку Заполнить таблицу сортировки.
Формируется таблица товаров к списанию и оприходованию. В шапке документа указан товар, который будет оприходован на склад, а в табличной части – тот, который будет списан. Нам остается только ввести количество товара к списанию. Нажимаем кнопку Завершить .
Нажимаем Провести и закрыть .
Готово! Одним документом мы списали лишние товары и поставили на склад недостающие.
Отправить эту статью на мою почту
Учет товарно-материальных ценностей компании работа кропотливая и ответственная, одной из главных задач любого материально ответственного лица (МОЛ) является поддержание порядка в хранении ТМЦ на складе и соответствия его фактического количества учетным данным. Но все же, как бы не старались кладовщики, зачастую возникает порча имущества компании, обнаружение недостачи, выявление неучтенных позиций и т.п. и чем крупнее зона ответственности МОЛа, тем, как правило, больше таких отклонений на его территории. В связи с чем важным является умение правильно и своевременно оформить расхождения между учетными и фактическими данными.
В этой статье мы поговорим о том, как оформляется пересортица в .
Под пересортицей подразумевается обнаруженное отклонение в наличие имеющихся ТМЦ, когда одних позиций недостает, а другие находятся в избытке и ТМЦ при этом одного наименования или схожи, но различаются сортом (видом). Например, диваны одной модели, но разного цвета (бежевый и черный), одинаковая обувь отличающаяся размером (37 и 39) и т.п.
Если у вас есть вопросы по теме как сделать пересортицу в 1С Бухгалтерии, задавайте их в комментариях под статьей, наши специалисты постараются ответить на них.
Как правило, выявляется пересортица при проведении инвентаризации на складе предприятия и для корректного учета ТМЦ ее необходимо правильно отразить в автоматизированной учетной системе. В соответствии с положением о бухгалтерском учете можно взаимно зачесть равное количество излишков и недостач для товаров одного и того же наименования, но разного вида или сорта.
Оформить пересортицу в программе 1С Бухгалтерия предприятия 3.0 можно как на основании документа инвентаризации, так и без ее предварительного оформления, но в этом случае заполнение документов отражающих пересортицу придется выполнить вручную. Мы рассмотрим, как оформить пересортицу по результатам проведенной инвентаризации.
Для этого нам в первую очередь понадобиться проведенный документ Инвентаризация товаров, в котором есть соответствующие отклонения. Т.е. схожие позиции товаров, отличающиеся некоторыми характеристиками, в равном количестве имеют отклонения в разные стороны (+ и -). Если количество отличается, например бежевых табуреток не хватает 5, а черных в излишке 6, то шестая табуретка просто приходуется на склад.
Для дальнейших действий понадобятся два документа: Списание товаров и Оприходование товаров. Те, кто уже сталкивался с другими конфигурациями 1С, знают, что например в УТ 11, Рознице 2.2 есть отдельный документ, предназначенный для этих целей, и называется он Пересортица товаров. Он позволяет одновременно провести списание и оприходования равного количества товаров с близкими параметрами. Но в конфигурации Бухгалтерия предприятия такого документа нет, здесь вам потребуется отразить списание и оприходование ТМЦ поэтапно.
Первым мы отразим недостачу ТМЦ, а вторым принятие к учету излишков. Документы вводятся по команде Создать на основании и выборе соответствующего вида документа.
Документ оформляется по конкретной организации и складу, поля будут заполнены автоматически по данным документа основания – инвентаризации. Важно обратить внимание на количество и счет учета списываемой и приходуемой номенклатуры.
