Высококвалифицированный специалист страховые взносы. Сотрудники ВКС: налогообложение и взносы в социальные фонды и ПФР РФ

Действующее фискальное законодательство предусматривает необходимость расчета и перечисления НДФЛ с нерезидентов в 2017 году. Выбор ставки и порядок исчисления налоговой базы определяется следующими параметрами: наличием у иностранца особого статуса, фактом резидентсва на территории РФ, типом дохода, подлежащего налогообложению. Чтобы избежать штрафов и иных видов ответственности, работодателю необходимо учесть все тонкости и нюансы.

Порядок налогообложения иностранцев, трудоустроенных в РФ, описывается ст. 224 НК РФ. Согласно нормам законодательства, применяемая в конкретном случае ставка подоходного налога зависит от факта резидентства.

НК РФ называет резидентом человека, который в течение последних непрерывных 12 месяцев пребывает на территории России не менее 183 дней. Периоды нахождения в стране могут чередоваться с датами отъезда и идти в любой последовательности. Не учитываются отбытия за границу длительностью до шести месяцев, если их цель – образование или получение медицинских услуг.

Это иностранные работники, имеющие опыт, знания и достижения в определенных сферах деятельности. Уровень их заработной платы соответствует установленной законодательно минимальной планке. Особая группа ВКС – участники проекта «Сколково».

Заработная плата таких сотрудников облагается по ставке 13%. Из иных доходов, получаемых от компании-нанимателя, удерживается 30%.

2. Иностранцы, действующие на основании патента

С 2015 года граждане государств, с которыми у РФ действует безвизовый режим, не оформляют разрешение на работу. Они приобретают специальный документ – патент, представляющий собой уплату подоходного налога авансом. Это дает им право устраиваться по найму к физическим лицам и в компании на территории определенного региона России.

В случае наличия патента НДФЛ с иностранцев в 2017 году уплачивается по ставке 13%. Определяя сумму налоговых отчислений, бухгалтер компании-нанимателя должен вычесть из фискальных обязательств сотрудника размер аванса, перечисленного при приобретении разрешительного документа. Срок действия патента и стоимость указывается в справке из ИФНС.

3. Иностранцы-беженцы

Для граждан других стран, получивших в России статус вынужденных переселенцев, действует сниженная ставка 13%.

4. Выходцы из государств ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении)

Для граждан дружественных стран предусмотрены упрощенные условия трудоустройства в России. Они платят подоходный налог по специальной ставке – 13%.

Важно! НДФЛ для иностранных граждан в 2017 году не предусмотрен для доходов, получаемых из заграничных источников.

Важно! Особые ставки предусмотрены только для трудовых доходов иностранных граждан. Получаемые ими дивиденды от российских компаний облагаются по ставке 15%, иные поступления от источников на территории РФ – по ставке 30%.

Иностранцы: подоходный налог и факт резидентства

Задача бухгалтера при исчислении подоходного налога – правильно определить факт резидентства иностранного гражданина. В общем случае подтверждением 183-дневного пребывания на территории РФ является паспорт физического лица с отметками о пересечении границы.

Если при прибытии в другую страну отметки не проставляются (как для государств ЕАЭС), подтверждающими документами признаются билеты на самолет и поезд, чеки из гостиниц. Можно использовать трудовые договоры с предыдущих мест трудоустройства, табели учета рабочего времени, приказы на командировки и т.д.

Резидентсво иноземного сотрудника может меняться с течением времени, поэтому фискальный статус определяется на каждую дату осуществления платежа. Если он меняется, сумма бюджетных отчислений пересчитывается.

Как платить НДФЛ с иностранцев в 2017

НДФЛ за иностранных граждан платит работодатель, с которым они заключили трудовой контракт или гражданско-правовой договор. Исключение из этого правила – лица, работающие на основе патента. Они частично оплачивают подоходный налог авансом, когда приобретают разрешительный документ в фискальной службе.

Рассчитывая подоходный налог для иностранца-патентника, бухгалтер организации должен сделать запрос в фискальные органы, что он имеет право уменьшить размер бюджетного обязательства на величину уплаченного ранее аванса. На ответ у ИФНС есть 10 дней с момента получения обращения. Если он будет положительным, можно уменьшить исчисленный по ставке 13% НДФЛ на стоимость патента.

Если сотрудник из союзного государства работает одновременно в нескольких компаниях, аванс зачитывается только в одном месте. Обычно это тот работодатель, который отправил запрос в ИФНС первым.

НДФЛ иностранных работников в 2017 году уплачивается в том же порядке, что и для российских граждан. Если человек работает по найму в организации, последняя исполняет функционал фискального агента: рассчитывает и перечисляет подоходный налог.

Дедлайны перечисления средств в бюджет зависят от вида полученного дохода:

• оклад – в день совершения платежа по безналу или снятия наличных в кредитной организации;
• отпускные и листки нетрудоспособности – не позднее окончания месяца, в котором были выплачены соответствующие суммы;
• доход в натуральной форме – на следующий день после передачи сотруднику продукции (оказания услуги).

Организации, перечисляющие иностранным гражданам дивиденды, выполняют роль фискальных агентов. Они обязаны удержать и перечислить налог в госказну не позднее дня, следующего за выплатой дохода.

По произведенным начислениям и выплатам налоговые агенты отчитываются в ИФНС, подавая справки 2-НДФЛ. При заполнении отчетных форм важно правильно выбрать статус иностранца.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Страховые взносы на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам с 1 января 2017 года

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному соцстрахованию в соответствии с федеральными законами о его конкретных видах, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений и т.п. (за некоторыми исключениями) (п. 1 ст. 420 НК РФ). Ряд выплат не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Они перечислены в пунктах 4-7 ст. 420 НК РФ.

Высококвалифицированные иностранные специалисты, постоянно или временно проживающие на территории РФ, не исключены из числа застрахованных лиц. Следовательно, выплаты по трудовым договорам в пользу указанной категории граждан облагаются страховыми взносами по ВниМ.

ВКС, имеющие статус временно пребывающих в РФ, такому страхованию не подлежат, выплаты в их пользу страховыми взносами по ВниМ не облагаются.

Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (с 1 января 2017 года)

Для развития компании владельцы бизнеса часто прибегают к привлечению опыта из-за границы, в частности, нанимают на работу тех, кого называют высококвалифицированные иностранные специалисты. В 2017 организации ищут инновационные методы решения стоящих перед ними проблем, поэтому вопрос привлечения квалифицированных работников стоит довольно остро.

Необходимо обратить внимание, что иностранных граждан, как высококвалифицированных специалистов, могут привлекать к работе только организации. Согласно законодательству, индивидуальные предприниматели не имеют такой возможности. Однако привлечение ВКС возможно: никто не запрещает нанимать предпринимателям таких специалистов в общем порядке (например, как временно пребывающих).

Но кого можно считать высоко квалифицируемым специалистом? Сотрудники ВКС – это иностранные работники, которые обладают опытом работы, навыками, выдающимися достижениями в определенной области деятельности, и их привлечение к проекту подразумевает, что труд будет оплачиваемым.

Зарплата для ВКС

Стоит отметить, что привлечение специалистов накладывает на работодателя определенные обязательства. Например, для определенных специалистов установлен свой минимальный порог заработной платы. Список высококвалифицированных иностранных специалистов, чья зарплата не должна быть менее 83 500 рублей в месяц:

• Научные работники, преподаватели, которые трудятся в образовательных организациях высшего образования, научных центрах, государственных академиях наук по аккредитованным государством образовательным программам;
• Специалисты, которые были привлечены к работе резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон;
• Специалисты, которые были привлечены компаниями, которые занимаются научной деятельностью, инновационными разработками, испытаниями и опытами.
• Специалисты, которые были привлечены к трудовой деятельности организациями, ведущими деятельность на территориях Республики Крым и города Севастополя.

Минимальный размер зарплаты высококвалифицированного иностранного специалиста в 58 500 рублей установлен для граждан, которые были привлечены к работе резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны.

Высококвалифицированные специалисты – иностранцы, которые не относятся ни к одной из групп, перечисленных выше, могут получать зарплату не менее 167 000 рублей за один календарный месяц.

Чтобы установить фактический размер зарплаты для привлекаемого специалиста, работодатель самостоятельно анализирует навыки и знания работника. Стоит обратить внимание, что для руководящих должностей в сфере торговли установлены определенные квалификационные требования, которым привлекаемый специалист должен соответствовать. Так, генеральный директор- иностранец должен иметь высшее профессиональное образование и стаж работы на руководящих должностях в торговле не менее 5 лет.

Трудоустройство иностранного высококвалифицированного специалиста

Привлечение ВКС к работе в качестве специалиста с высокой квалификацией, оформления ему разрешения на работу и, при необходимости, приглашения на въезд в Россию требует от работодателя определенных действий. Надо направить в Главное управление по вопросам миграции МВД России пакет документов: фото работника, ходатайство о его привлечении, трудовой договор, обязательство оплатить расходы, связанные с возможной депортацией работника.

Каждому иностранному специалисту с высокой квалификацией оформляется разрешение на работу по форме, утвержденной для таких специалистов: отдельная форма для работников, которые прибыли в визовом порядке, отдельная для тех, кто прибыл в безвизовом порядке. Такое разрешение специалист может получить в МВД России (управление по вопросам миграции), а также в представительстве МВД России за рубежом (при наличии).

При оформлении сотрудника работодатель должен потребовать у специалиста документы для заключения трудового договора, миграционную карту или рабочую визу, а также полис медицинского страхования, который действует в России, разрешение на работу. Допускается предъявление разрешения и после заключения трудового договора.

Трудовой договор оформляется в обычном порядке с указанием специфики трудовой деятельности специалиста. Можно заключить срочный трудовой договор или договор на неопределенный срок – все зависит от планов работодателя.

Затем издается приказ о приеме на работу , оформляется трудовая книжка российского образца (если ее нет), личная карточка работника . Не позднее трех дней со дня, когда с иностранным специалистом был заключен договор на работу, работодатель должен уведомить об этом территориальное подразделение МВД России. Сделать это необходимо с помощью формы уведомления о заключении трудового договора с иностранным гражданином . При расторжении трудового договора также понадобится сообщить об этом в МВД России.

Бланк уведомления заполняется на русском языке, разборчиво от руки или при помощи компьютера. Будьте внимательны при заполнении: слова необходимо писать полностью, не сокращая, избегая исправлений.

Как и с доходов граждан России, с заработной платы нерезидентов страны также должны удерживаться налоги и страховые взносы, но с учётом их особого статуса. Поэтому российским работодателям, в штате которых числятся иностранцы, следует помнить, что в отношении них действует другой порядок приёма на работу, увольнения, выполнения должностных обязанностей, обложения зарплаты НДФЛ и начисления страховых платежей, нежели для граждан РФ.

Определение нерезидента с точки зрения налогового законодательства

Понятие резидента и нерезидента разнится в зависимости от страны и трактуется по-разному. Более того, имеются различия в понятиях и внутри страны – в России резидентство может быть определено с точки зрения валютного и налогового контроля. Налоговое законодательство разделяет физических лиц, трудящихся на территории России, на налоговых резидентов и нерезидентов.

Так, резидентом является:

• Гражданин России, иностранец и лицо без гражданства, пребывающее на территории нашей страны как минимум 6 месяцев на протяжении года (включая день въезда и выезда из страны). Не учитываются периоды:

1. отъезд на срок менее полугода для прохождения лечения или обучения;
2. отъезд за рубеж на морские месторождения углеводородного сырья.

• Государственный и военнослужащий, в том числе отправленный за рубеж в командировку.
• Физические лица, пребывающие в Крыму с 18.03 по 31.12.2014 (отъезд на короткий срок – менее полугода – не прерывает период расчёта).

Перечень уплачиваемых страховых взносов для нерезидентов

Страховые взносы уплачиваются с зарплаты и прочих вознаграждений работников, имеющих регулярный характер. Что касается иностранных граждан, то не важно, резидент он, или нет (налоговый) – внимание уделяется именно гражданской принадлежности. Страховые отчисления, пенсионные, медицинские, по нетрудоспособности и материнству, по травматизму и профзаболеваниям, совершаются для:

• беженцев;
• получивших временное убежище в России;
• проживающих в РФ на постоянной основе (обладатели вида на жительство);
• проживающих в РФ на временной основе (обладатели разрешения на временное проживание);
• временно пребывающих в России (находящиеся в стране на основании миграционной карты);
• граждан страны-члена ЕАЭС.

Что касается страхования от случаев травматизма и возникновения профессиональных заболеваний, для нерезидентов условия уплаты взносов такие же, как для резидентов.

От чего зависит размер взносов

Размер страховых отчислений и необходимость их уплаты в принципе зависит от статуса иностранца, находящегося в России. Так, страховые платежи обязательны для:

• постоянно проживающих на территории РФ;
• временно проживающих в РФ;
• временно пребывающих в России (нет отчислений в счёт медицинского страхования).

Пенсионные выплаты для иностранцев

Приём в штат иностранцев был выгодным для российских работодателей ранее, но на сегодняшний день особого смысла в трудоустройстве нерезидента нет – согласно новому расчёту тарифов по страховым платежам в отношении иностранных граждан, отчисления становятся обязательными с 1-ого дня на работе, тогда как ранее страховые взносы начислялись после пребывания нерезидента в России на протяжении полугода.

Ставка по выплатам в ПФР (с 2017 года – в ИФНС) равна 22%. Освобождены от отчислений высококвалифицированные специалисты.

Выплаты в Фонд социального страхования

По новым правилам, страховые отчисления становятся обязательными для всех временно пребывающих в стране нерезидентов (по ставке 1,8%), при условии, что трудовой контракт с нанимателем заключается на срок более 6 месяцев. Остальные иностранцы совершают отчисления по страховым платежам по ставке 2,9%, и это при том, что больничное пособие им полагается, а детские и декретные выплаты – нет.

Отчисления в Фонд медицинского страхования

От отчислений в ФФОМС освобождены временно пребывающие в РФ иностранцы и специалисты высокого уровня. Для постоянно и временно проживающих в России иностранных граждан действует тариф 5,1%, такой же, как и для россиян. Величина дохода, на который должны быть начислены страховые платежи в ФФОМС, не ограничена.

Обладатели официального статуса беженца подчиняются миграционному законодательству, поскольку приравниваются к гражданам России – отчисления устанавливаются в обычном порядке. Но претенденты на звание беженца, которые таковыми пока не признаны, считаются временно пребывающими в стране иностранцами, ставка на взносы будет соответствующая.

Социальные пособия для нерезидентов

С зарплаты иностранцев, которые находятся в статусе временно пребывающих в России, взносы в ФСС не производились до 2015 года, поэтому им не положены пособия (если только они не получили официальный статус беженца) при наступлении нетрудоспособности, а также если сотрудница уходит в отпуск по БиР или по присмотру с маленьким ребёнком до полутора лет. Им также не должен оформляться больничный лист.

Зато, начиная с 1.01.2015 года, в отношении всех временно пребывающих в России иностранцев стали делать страховые отчисления в ФСС на тот случай, если у них в будущем возникнет период нетрудоспособности или материнства. Поэтому, в том случае, когда отчисления производятся на протяжении более полугода, иностранные граждане вправе претендовать на выплату им соответствующих пособий.

Отдельной темой для рассмотрения является начисление пособий лицам в статусе беженца. Они имеют право на все виды выплат по случаю появления в семье ребёнка:

• пособие по беременности и родам;
• единоразовую выплату при ранней постановке на учёт в женской консультации;
• единовременное пособие по случаю рождения малыша;
• ежемесячные выплаты по уходу за младенцем и др.

Нюансы начисления страховых взносов с доходов беженцев

Иностранцы, признанные российскими властями беженцами, делают отчисления:

• Пенсионные:

1. до 1.01.2015 г., если трудовой контракт подписывается на долгосрочный период (неопределённое время), а если контракт срочный, продолжительность всех вместе договоров должна быть как минимум полгода на протяжении 12 месяцев.
2. с указанной выше даты начисляются всегда.

• Медицинские.
• Социального страхования:

1. до 1.01.2015 не начисляются;
2. с указанной выше даты начисляются.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки при расчетах

Ошибка №1. С зарплаты иностранца были перечислены средства в счёт страховых платежей, тогда как сотрудник работает в обособленном подразделении российской компании, находящейся за границей.

Если иностранный гражданин принят на работу в подразделение российской фирмы на территории другого государства, страховые взносы в российские фонды он не уплачивает.

Ошибка №2. Иностранец занимается оказанием услуг, заключая при этом договор гражданско-правового характера, находясь за пределами России.

Иностранцы, трудящиеся с территории родной страны и оказывая услуги российским работодателям, не обязаны делать отчисления в бюджет РФ и внебюджетные фонды.

Ответы на распространённые вопросы

Вопрос №1. Нужно ли делать страховые отчисления для нерезидентов РФ, если они работают удалённо за границей?

Нет, подобные заработки не признаются объектом налогообложения, и с таких сумм не взимаются страховые платежи.

Вопрос №2. Какой тариф установлен в отношении иностранных граждан для страховых взносов на случай травматизма на производстве и появления профзаболеваний?

Все иностранцы обязаны делать страховые отчисления на страхование от случаев травматизма и профзаболеваний, а тарифным план определяется в зависимости от сферы деятельности предприятия, на котором они трудятся.

С 2017 года администратором поступлений в казну страховых взносов стает ФНС. Как отразится это на суммах перечислений, если на предприятии работают сотрудники из других государств? Взносы в ФСС для иностранных граждан 2017 определяются их статусом, что было и ранее.

Правовое законодательство РФ определяет несколько статусов для иностранцев. Они бывают:

1. пребывающие временно. К таким лицам причисляются граждане другого государства, оформившие только миграционную карту;
2. проживающие временно – иностранцы, получившие разрешение на нахождение в РФ сроком в три года;
3. проживающие постоянно – иностранцы, у которых имеется:

• разрешение на проживание (временное);
• вид на жительство в РФ.

Обособленную нишу занимают специалисты высококвалифицированные, обладающие опытом успешной работы, определенными достижениями в деятельности. Размер их заработка регулируется ФЗ.

Платежи в ФСС за иностранцев, временно пребывающих

Чтобы труд иностранцев, находящихся в РФ в статусе временно пребывающих, носил легальный характер, заключается соглашение: гражданско-правовое или трудовое. На какой срок оно прописывается, неважно.

В ФСС взносы платятся в 2017 по ставке 1,8%. В ПФ отправляется 22%, а медицинские платежи не вносятся.

Когда зарплата иностранца превысит максимальную сумму, взносы на социальное страхование не рассчитываются, а тариф перечислений в ПФ опускается до 10%. В 2017 действует такой лимит: 755,0 тыс. руб. для ФСС и 876,0 тыс. руб. – ПФ.

Работники, выходцы из стран Евразийского союза, независимо от того, каков у них статус, вносят страховые платежи в тех же размерах, что и граждане РФ.

Страховые взносы за проживающих в РФ иностранцев

За иностранных граждан, проживающих и работающих в РФ, уплачиваются взносы по всем видам страхования. Тарифы соответствуют тем, которые применяются для жителей страны (в %):

1. ФСС – 2,90;
2. ПФ – 22,0;
3. медстраховка – 5,10.

Актуальным остается ограничение отчислений максимальным размером заработка иностранца. Если его сумма превысит лимит, взносы на социальное страхование не начисляются, а в ПФ рассчитываются по ставке 10%. На уплату медстраховки размер заработка иностранца не влияет.

Взносы за иностранцев с высоким квалифицированным уровнем

Высококвалифицированные работники, имеющие гражданство другой страны, уплачивают взносы в зависимости от того, пребывают ли они в РФ временно или проживают (постоянно или временно).

Если статус у специалиста определяется, как временно пребывающий, страховые взносы не платятся.

Проживание и работа в РФ требует внесения средств в ФСС и ПФ, размеры которых соответствуют описанным выше. На медицинское страхование взносы не начисляются.

Смена статуса иностранца и страховые взносы

Работающий иностранец из временно пребывающего лица постепенно переходит в положение временно проживающего.

Размер отчислений в ФСС следует откорректировать со дня наступления нового статуса. Взносы будут проводиться уже не по тарифу 1,80%, а по ставке 2,90%.

Особенностью арифметических операций является то, что база по взносам определяется нарастающей суммой с начала года. Смена статуса иностранного работника не означает, что его доходы необходимо считать с нуля. База по взносам продолжает расти, ведь работник был застрахован и до того, как сменил статус.

Когда сотрудник компании – иностранец, работает удаленно и находится за пределами страны, у него в РФ отсутствует статус застрахованного лица. Взносы в ФСС и остальные фонды по страхованию не производятся.